Was eine ETVE ist
Es handelt sich um eine spanische Gesellschaft, deren Unternehmensgegenstand die Verwaltung von Beteiligungen am Eigenkapital nicht ansässiger Gesellschaften umfasst und die durch Mitteilung an die Verwaltung für das Sonderregime der Art. 107 und 108 der Ley del Impuesto sobre Sociedades (Körperschaftsteuergesetz) optiert.
Ihr Vorteil ist zweifach: Dividenden und Einkünfte ihrer ausländischen Tochtergesellschaften können auf Ebene der ETVE steuerfrei sein, und an nicht ansässige Gesellschafter ausgeschüttete Gewinne werden gesondert behandelt.
Die Steuerbefreiung erfasst 95 % der Einkünfte: Die übrigen 5 % gehen als Verwaltungskosten in die Bemessungsgrundlage ein (Art. 21.10 LIS). Vermögensverwaltende Gesellschaften (entidades patrimoniales) können das Regime zudem nicht in Anspruch nehmen (Art. 107.1 LIS).
Voraussetzungen
| Voraussetzung | Einzelheiten |
|---|---|
| Unternehmensgegenstand | Verwaltung von Beteiligungen an nicht ansässigen Gesellschaften |
| Mittel | Angemessene sachliche und personelle Ausstattung |
| Form der Anteile | Namensaktien oder Namensanteile |
| Mindestbeteiligung | 5 % unmittelbar oder mittelbar am Kapital oder Eigenkapital der Tochtergesellschaft (Art. 21.1.a LIS) |
| Haltedauer | Ein Jahr ununterbrochen; kann auch nach der Ausschüttung erfüllt werden |
| Besteuerung der Tochtergesellschaft | Der spanischen Körperschaftsteuer (IS) vergleichbare Steuer mit einem Nominalsatz von mindestens 10 %; gilt als erfüllt, wenn sie in einem Staat mit Abkommen und Informationsaustauschklausel ansässig ist (Art. 21.1.b LIS) |
Artículo 107.1. Podrán acogerse al régimen previsto en este capítulo las entidades cuyo objeto social comprenda la actividad de gestión y administración de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español, mediante la correspondiente organización de medios materiales y personales. […]
Artículo 108.1. […] c) Cuando el perceptor sea una entidad o persona física no residente en territorio español sin establecimiento permanente, el beneficio distribuido no se entenderá obtenido en territorio español.
Kurz gesagt. ETVE wenden die Steuerbefreiung für Dividenden und Einkünfte aus ausländischen Quellen unter den Voraussetzungen des Art. 21 LIS an, und die aus diesen Einkünften ausgeschütteten Gewinne werden bei ihren Gesellschaftern gesondert behandelt.
Quelle: Ley 27/2014 vom 27. November (BOE)
Besteuerung der Gesellschafter
Die Wirkung der Ausschüttung hängt von der Ansässigkeit des Gesellschafters ab: Nicht ansässige Gesellschafter sind mit Gewinnen aus steuerbefreiten Einkünften in Spanien gegebenenfalls nicht steuerpflichtig, sofern sie nicht in einem als nicht kooperativ eingestuften Land oder Gebiet ansässig sind. Ansässige Gesellschafter werden nach ihrer jeweiligen Steuer besteuert.
ETVE im Vergleich zur gewöhnlichen Holding
| Aspekt | ETVE | Gewöhnliche Holding |
|---|---|---|
| Steuerbefreiung ausländischer Dividenden | Ja, unter den Voraussetzungen des Art. 21 LIS | Ja, unter den Voraussetzungen des Art. 21 LIS |
| Ausschüttung an nicht ansässige Gesellschafter | Sonderregelung des Art. 108 LIS | Allgemeine Quellensteuer, vorbehaltlich Abkommen oder Richtlinie |
| Option und Mitteilung | Mitteilung an die Verwaltung erforderlich | Nicht erforderlich |
| Anforderungen an die Ausstattung | Ausdrücklich | Allgemein |
Häufige Fragen
01Darf eine ETVE eine unternehmerische Tätigkeit ausüben?
Sie darf weitere Tätigkeiten ausüben, das Sonderregime erfasst jedoch nur die Einkünfte aus Beteiligungen an nicht ansässigen Gesellschaften.
02Ab wann wirkt die Option?
Ab dem Veranlagungszeitraum, der nach der Mitteilung an das Finanzministerium (Ministerio de Hacienda) endet, und sie gilt in den folgenden Zeiträumen fort, solange kein Verzicht mitgeteilt wird (Art. 107.2 LIS).
03Eignet sie sich für Familienvermögen?
Sie kann sich eignen, wenn unternehmerische Auslandsbeteiligungen mit echter Substanz bestehen; nicht für passive Portfolios ohne Verwaltung.
Dieser Leitfaden dient der allgemeinen Information und ersetzt nicht die Prüfung eines konkreten Falls. Die zitierten Vorschriften sind in ihrer jeweils geltenden Fassung zu prüfen.